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hr 2個(gè)月的工資一起發(fā)，個(gè)稅怎么算？

2018-08-17 閱讀次數: 8640

備受社會(huì )關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案（草案）還在向全社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，在個(gè)稅改革之前，我們還是得按規定計算繳納個(gè)稅。

今天，我們就通過(guò)6個(gè)案例來(lái)了解企業(yè)中常見(jiàn)的個(gè)稅計算問(wèn)題——
案例一：1個(gè)月內工資分次發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個(gè)月工資3000元，7月31日取得下半個(gè)月工資3000元，當月共計工資6000元，請問(wèn)是否代扣個(gè)稅？

解答：劉某應納個(gè)稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

提醒：個(gè)人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒(méi)有關(guān)系，都需要合并計算征收個(gè)稅。
案例二：2個(gè)月的工資在一個(gè)月發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計算應納個(gè)稅？

解答：劉某應納個(gè)稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元

提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣稅款。如果在一個(gè)月內取得兩個(gè)月的工資，應當合并計征個(gè)稅。

提醒2：如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明情況，經(jīng)批準后分解到所屬月份代扣個(gè)稅。
案例三：兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問(wèn)如何代扣個(gè)稅？

解答：甲公司扣繳個(gè)人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；
乙公司扣繳個(gè)人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；
如該個(gè)人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。
應補個(gè)人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：個(gè)人取得兩處及以上所得的，應分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報，同時(shí)其本人應選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；

提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項目?jì)商幨杖胍嫌?，且只能減除一次費用扣除標準；

提醒3：自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時(shí)，其在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額中扣除。
案例四：符合條件的健康險可抵扣工資個(gè)稅

職工劉某所在公司為自己購買(mǎi)了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應繳納的個(gè)人所得稅是多少？

解答：個(gè)稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：?jiǎn)挝唤y一為員工購買(mǎi)的，視同個(gè)人購買(mǎi)，按照單位為每一員工購買(mǎi)的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除；

提醒2：?jiǎn)挝粸閱T工購買(mǎi)的商業(yè)保險應并入當月工資薪金計算個(gè)人所得稅。

案例五：取得過(guò)節福利的計稅

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過(guò)年福利1000元，計算2月份工資的個(gè)稅？

解答：個(gè)稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：過(guò)節發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當月工資繳納個(gè)人所得稅；

提醒2：《個(gè)人所得稅法》第四條第四項規定，福利費免征個(gè)人所得稅，所說(shuō)的福利費，是指根據國家有關(guān)規定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。
案例六：取得差旅補貼的計稅

職工劉某2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷(xiāo)差旅補貼1000元，計算7月份工資的個(gè)稅？

解答：個(gè)稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個(gè)人所得稅；

提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過(guò)各地財政部門(mén)制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規定的標準；

提醒3：企業(yè):自行應建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標準內實(shí)際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：所在單位沒(méi)有相關(guān)規定的，按各地財政部門(mén)制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規定的差旅費津貼標準執行





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